序

 附录一 非居民企业税收业务常见问题解答

 ABSTRACT

 致谢

 摘要

 附录二 非居民企业税收相关法规汇编

 第一章 引言

  第一节 选题的背景和意义

  第二节 文献综述

   一 西方税收流失理论

    （一）对税收流失的论述

    （二）关于税收流失的表现形式

    （三）关于税收流失的估算

    （四）关于税收流失产生的原因

    （五）防控税收流失和加强税源管理的策略

   二 我国的税收流失理论

    （一）关于税收流失的概念界定

    （二）关于税收流失的表现形式

    （三）关于税收流失的估算

    （四）关于税收流失产生的原因

  第三节 研究方法与思路

   一 研究方法

   二 研究思路

  第四节 创新点与存在的问题

   一 创新点

   二 存在的问题

 第二章 “一带一路”倡议的内涵

  第一节 “一带一路”概念

  第二节 “一带一路”提出的战略背景

   一 部分行业产能过剩，需要寻找新的市场

   二 区域经济发展不平衡，应重视中西部地区经济发展

   三 “引进来”优势减少，“走出去”需求提升

   四 国际经济形势复杂多变

  第三节 “一带一路”提出的历史意义

   一 “一带一路”有利于我国调整经济布局，缩小东西部发展差距

   二 “一带一路”倡议顺应了改革全球经济体制的时代潮流

    （一）为世界开放型经济发展提供重要途径

    （二）为全球提供更具有广泛包容性的发展平台

    （三）为全球经济治理提供中国思路

    （四）为民心相通和文明互鉴搭建新桥梁纽带

  第四节 “一带一路”发展所取得的历史成就

   一 基础设施互联互通加快推进

   二 经贸投资合作成效显著

   三 金融合作深入发展

   四 国际接受度不断提升

   五 民心相通不断促进

   六 数字经济对“一带一路”沿线国家的贡献

 第三章 非居民企业税收的概念界定

  第一节 非居民企业税收的历史渊源

  第二节 防范非居民企业税收流失的相关概念界定

   一 非居民企业纳税人的界定

    （一）定义

    （二）概念解释

    （三）非居民企业分类

    （四）非居民企业所得税税率

   二 非居民企业纳税人的纳税义务

   三 非居民企业税收的特点

   四 非居民企业税收的目标

   五 防范非居民企业税收流失的特点

   六 非居民企业税收征管

    （一）在境内未设立机构场所的非居民企业

    （二）在境内设立机构、场所的非居民企业

   七 防范非居民企业税收流失的现实意义

    （一）客观经济形势发展的需要

    （二）强化大国税务管理的需要

    （三）国际税收征管协作的需要

 第四章 防范非居民企业税收流失的理论分析框架

  第一节 理论背景

   一 制度经济学理论

    （一）制度的概念

    （二）制度的性质

    （三）制度的作用

  第二节 借鉴上述理论的原因

  第三节 非居民企业税收管理现状

   一 非居民企业税收收入状况

   二 非居民企业税收的征收方式

   三 非居民企业的涉税风险

   四 非居民企业税收流失的主要表现形式及现状

    （一）避税

    （二）逃税

    （三）欠税

    （四）偷税

    （五）抗税

    （六）包税和吃税

    （七）滥用税收优惠和税收减免

    （八）滥用税收协定

   五 非居民企业税收管理取得的成绩

    （一）修改和完善《企业所得税法》

    （二）加强非居民企业纳税人的税务审计和反避税管理

    （三）开展非居民企业纳税人的重点调查

    （四）发挥情报交换在跨国税源管理中的积极作用

    （五）加强股息、红利预提税的税收管理

    （六）加强股权转让的税收管理

    （七）规范非居民企业纳税人申请享受税收协定待遇审批流程

    （八）严格非居民企业纳税人的对外付汇审批制度

    （九）做好税收宣传工作

    （十）强化信息化管理在非居民企业税收征管中的作用

    （十一）优化人力资源配置

    （十二）优化内部信息化管理手段

    （十三）不断丰富“互联网+税务”的内容

 第五章 非居民企业税收流失对宏观经济和微观经济的影响

  第一节 国家间税收关系

   一 国与国之间的税收分配关系

   二 国与国之间的税收协调关系

  第二节 政府收入规模

  第三节 宏观调控

  第四节 资源配置效应

  第五节 政府收入机制

  第六节 国民收入分配格局

  第七节 投资与消费

  第八节 税收效率

   一 税收行政效率

   二 税收经济效率

  第九节 企业财务成果与市场环境

  第十节 税负的不公平转嫁

 第六章 非居民企业税收流失的影响因素分析

  第一节 影响因素的理论分析之一：正式制度

   一 税制配置对非居民企业税收流失的影响

    （一）税收法律体系不够健全、完整

    （二）涉外税收法律立法级次偏低，法律效力较低、执行力不强

    （三）税法透明度低

    （四）税收协定不能完全适应时代的发展

   三 发达国家非居民企业纳税人税制体系借鉴

    （一）在双边税收协定中加入反滥用协定条款

    （二）构建层次清晰、简洁合理、操作性强、透明度较高、便于理解与遵从的法律法规体系

    （三）税收法律法规都有限制资本弱化的条款

    （四）在税收法律法规中都有维护纳税人权益的条款

  第二节 影响因素的理论分析之二：非正式约束

   一 税务非正式约束的变迁与税制配置变化的不协调

    （一）意识比较淡薄

    （二）非居民企业纳税人纳税遵从意识缺失

    （三）权利义务的不对等

    （四）社会化协作机制、社会化管理网络不够完善

    （五）纳税服务相对欠缺

   二 发达国家税收环境借鉴

    （一）注重培养非居民企业纳税人的纳税意识

    （二）建立了相对完善的非居民企业纳税服务体制

    （三）注重纳税服务

    （四）发展税务中介代理业

    （五）建立广泛的协税网络

    （六）积极维护非居民企业纳税人的合法权利和利益

  第三节 影响因素的理论分析之三：实施机制

   一 实施机制因素与制度变迁要求不适应的表现

    （一）征管手段相对落后

    （二）违约成本比较低

    （三）非居民企业税收管理权力相对集中

    （四）对国际税收征管对象的管理尚不完善

    （五）非居民企业税收审计工作有待进一步提高

    （六）税务机关执法功能不够强大

    （七）税务行政资源的配置不够合理

    （八）部门之间还未形成信息共享机制

    （九）税务部门对非居民企业提供服务的手段有限

    （十）非居民企业面临较多的或潜在的涉税风险

    （十一）非居民企业税收管理工作信息化水平低

   二 国外实施机制的主要特点

    （一）运用先进的科技手段进行非居民企业纳税人的税源管理

    （二）建立与管理非居民企业纳税人的纳税识别号

    （三）在非居民企业纳税人国际税源管理中实行代理人制度、纳税保证金制度和纳税信用等级征管制度

    （四）高效的税务行政资源配置及科学的管理模式

    （五）深入细致的非居民企业纳税人税务审计工作

    （六）较发达的纳税服务信息化建设

    （七）转移纳税服务供给至社会组织

    （八）培育发达规范的税务代理业

    （九）建立严密系统的社会化监控体系和诚信体系

 第七章 防范非居民企业税收流失的实证分析

  第一节 案源发现

  第二节 案例描述

  第三节 案例分析

   一 征纳双方存在的分歧

    （一）关于资料备案

    （二）关于办理税务登记手续

    （三）关于未按相关规定办理税务登记手续的法律责任

    （四）关于税务变更手续

    （五）关于未按相关规定办理税务变更登记手续的法律责任

    （六）关于未按相关规定办理税务变更登记手续的法律责任

    （七）关于未按相关规定向税务机关提供相关资料的法律责任

    （八）关于办理扣缴税款登记手续税收征管机关

    （九）关于代缴税种

    （十）关于常设机构

    （十一）关于食宿费用的纳税问题

    （十二）关于已经计入成本费用的应付而未付的劳务费

    （十三）关于税率适用问题

    （十四）关于计算应纳税所得额的汇率适用问题

    （十五）关于境内外的劳务收入划分问题

    （十六）关于纳税地点

    （十七）关于征收方法

    （十八）关于源泉扣缴

    （十九）关于扣缴企业所得税的报表填写和报送

    （二十）关于扣缴税款地址

    （二十一）关于纳税人的确定

    （二十二）关于应纳税所得额的计算

    （二十三）关于应纳税额的计算

    （二十四）关于扣缴方式

    （二十五）关于未扣缴税款的法律责任

    （二十六）关于滞纳金的问题

    （二十七）关于罚款的问题

   二 分歧的解决与处理过程

   三 本案的延伸工作

    （一）启动对非居民企业税收项目与非居民企业税收机构税收服务机制

    （二）建立长效机制并狠抓落实

    （三）扎实推进反避税工作取得初步成效

    （四）加强部门之间的协作

    （五）优化服务提高社会满意度

    （六）利用税收情报交换，服务国际税收征管

   四 案例引发的思考

    （一）防范非居民企业税收流失存在的问题

    （二）关于防范非居民企业税收流失的思考

 第八章 加强非居民企业税收管理的意见和建议

  第一节 强化正式约束的效用

   一 进一步修订、完善非居民税收政策

   二 进一步完善国内实体法关于非居民税收管理的政策规定

   三 进一步完善国内程序法关于非居民税收管理的政策规定

   四 通过数字经济手段加强非居民税收遵从度和管理技术

   五 修订旧协定，谈签新协定

  第二节 完善组织管理体制

  第三节 发挥非正式约束的作用

   一 树立税收全局观和国际税收视野

   二 税务机关应提高管理意识，转变管理理念

   三 进一步提高服务非居民企业意识

   四 提高纳税人的纳税意识和扣缴义务人的扣缴意识

   五 提高税务机关的专业服务水平

   六 推进信息化建设

   七 借助中介机构为非居民企业纳税人提供服务

   八 加强对国际税收管理人员培训

   九 全面实施个性化服务

   十 更有效地维护非居民企业纳税人的权利

  第四节 促进实施机制的有效运行

   一 建立健全新型的非居民税收竞合关系

   二 健全完善服务非居民企业体制

   三 建立跨国境、跨部门的信息收集和共享机制

   四 将先进的信息化手段用于非居民企业纳税人税源监控中

   五 提升跨境税源监管效能

   六 有效解决管理权力过分集中的问题

   七 对非居民企业纳税人实施等级管理

   八 充分发挥社会资源的作用，防止税款外流

   九 健全非居民企业纳税人管理机构

   十 提升非居民企业税收管理人员素能

   十一 提高非居民企业税收审计工作质量

 第九章 结论

本书将理论与实证方法相结合，从新制度经济学视角，运用新制度经济学的理论基础与分析框架，在正式约束、非正式约束、实施机制等方面深入剖析了跨国税源管理的漏洞及其深层次原因，借鉴国外跨国税源管理的成功做法，结合我国跨国税源管理的现状，提出了跨国税源管理的意见和建议：强化正式制度约束的效用，发挥非正式制度约束的作用，增强实施机制的有效性。可供从事财政税收理论及实践研究的研究人员，财政税收专业的学生，在华从事生产经营的中国企业、跨国公司和外国个人参考。