中国税收制度的收入分配效应图书
The Impact of Tax Institution on Income Distribution in China
[内容简介] 本书利用中国住户收入调查数据（CHIPS），研究了我国税收制度的收入分配效应及其动态变化，分析了主要税种对居民收入分配的影响。发现增值税、消费税其他间接税主要表现为累退性特征，个人所得税为累进性税收，而企业所得税和财产税的收入分配效应取决于税负归宿。总体看，我国税收制度甚至在一定程度上扩大了居民收入差距。
内容提要
后记
序言
第一章 社会主义市场经济下的税制改革
一 税收制度在国民经济发展中的职能与作用
（一）优化资源配置
（二）调节收入分配
（三）促进经济稳定
（四）税收制度的全新定位
二 中国特色的税收制度改革历程
（一）1949～1978年的税收制度：计划体制制约经济发展
（二）1978～1993年税制改革：从计划经济向商品经济的税收方式转变
（三）1994～2000年的税制改革：市场经济税收体系的初步建立
（四）2001～2012年的税制改革：市场经济税收体系的调整
（五）2012年至今：现代税收体系的建立
（六）当前我国税制改革的进展
第二章 中国居民收入分配现状与趋势
一 衡量收入差距的不同指标及其走向
二 我国居民收入差距的变化趋势分析
（一）未来收入差距的上限水平
（二）居民收入差距的下限水平
（三）收入差距水平的范围区间
三 居民财产差距的变化趋势
四 经济新常态下居民收入份额特征
五 我国收入分配差距水平的综合判断
第三章 整体税制的收入分配效应
一 我国税制结构的趋势演变与现状
（一）当前我国的税制结构
（二）增值税比重下降，企业所得税比重上升，消费税、个税占比稳定
（三）间接税比重下降，直接税比重上升，但间接税仍占主体
（四）流转税比重下降，所得税与财产税比重上升
二 整体税制的收入分配效应
（一）按消费支出分摊的税负具有累退性特征，按工资性收入和财产性收入分摊的税负具有累进性特征
（二）整体税制有效税率随收入的上升而下降，累退性特征明显
（三）累退性税种占比较高是整体税制累退性的主要原因
（四）增值税、消费税和其他间接税累退性明显，个税累进性明显，企业所得税与财产税的累进性因税负转嫁假定而异
（五）整体税制结构的累退性扩大了居民收入差距
三 整体税制收入分配效应的城乡差异
（一）农村主要税种的累退性明显高于城镇
（二）累退性税制对城乡低收入群体显著不利
四 整体税制收入分配效应的纵向比较
（一）间接税累退性越来越强，个人所得税与财产税累进性也不断提高
（二）整体税制结构的累退性越来越强，税收调节收入分配的能力在下降
（三）农村整体税制的累退性在增强，但城镇整体税制的累退性有减弱
五 小结
附录
（一）流转税税负调整与税负分配
1.流转税税负调整
2.流转税税负分配
（二）所得税税负转嫁假定与税负分配
1.所得税税负转嫁假定
2.所得税税负分配
（三）财产税税负转嫁假定与税负分配
第四章 个人所得税的收入分配效应
一 中国的个人所得税制度
二 个人所得税设计与收入分配效果的关系
（一）个税制度设计
（二）征税对象特征
三 动态评价个税制度的收入再分配效应
（一）居民收入特征与个税的关系
（二）基于微观数据的个税再分配效应
（三）个税收入再分配效果的动态变化
四 不同个税起征点、税收结构与居民收入分配的评估
（一）提高免征额会大幅降低个税的收入再分配效果
（二）随着免征额增加，平均税率的减少幅度逐渐缩小
（三）当免征额提高到10000元/月，需要缴纳工薪收入的家庭比例仅4.3%
（四）工薪所得税和劳务所得税的纳税比例存在不公平
五 个税再分配效果的国际比较
六 小结
第五章 企业所得税的收入分配效应
一 企业所得税演变的历史进程
（一）1950年建立新税制
（二）1958年和1973年简化税制
（三）1978～1982年的涉外税收制度
（四）1984年后全面的企业所得税制改革
（五）1994年统一内资企业的企业所得税
（六）2007年的“两法”合并
二 企业所得税收入分配效应研究现状
（一）国外关于企业所得税收入分配效应的研究
1.在一般均衡的背景下，劳动与资本共同分担税负
2.企业所得税对收入分配的影响很大程度上取决于税负归宿
（二）国内企业所得税收入分配效应的研究
1.企业所得税的税负主要由资本要素承担
2.不同行业的企业所得税归宿存在差异
3.企业所得税具有累进性，但提高企业所得税不利于低收入阶层
三 企业所得税收入分配效应的测算
（一）估算企业所得税再分配效应的方法
（二）企业所得税的累进性特征
（三）企业所得税的收入分配效应估算
（四）企业所得税收入分配效应的城乡差异
四 小结
第六章 房产税的收入分配效应
一 关于房产税的争论
二 房产税如何影响收入不平等
三 房产税收入再分配效果估算
（一）税制设计
1.上海和重庆税制及其税制对比
2.一般性税制组合
（二）上海、重庆房产税对收入的影响
（三）更多方案的模拟结果
四 小结
第七章 遗产税的收入分配效应
一 开征遗产税的讨论
二 简单模拟模型设定
模型设定
三 遗产税的再分配效应
（一）遗产流向
（二）遗产继承对财产不平等的影响
四 遗产税能否缩小财富差距？
五 小结
第八章 增值税的收入分配效应
一 增值税的增长情况
二 “营改增”问题的现有研究
三 “营改增”的收入分配效应
（一）数据来源
（二）税负分摊
（三）有效税率
（四）Kakwani税收累进性指数
（五）MT指数
四 小结
第九章 消费税的收入分配效应
一 中国消费税税制与规模
二 消费税的收入分配效应
（一）中国居民消费水平及差距
（二）消费税扩大了居民收入差距
（三）我国消费税呈现累退性特征
三 小结
第十章 税制缩小收入差距的国际经验比较
一 发达国家的税制概况
（一）OECD国家宏观税负基本稳定，中国税负逐渐上升
（二）OECD国家收入差距波动小，中国基尼系数逐年升高
（三）宏观税负和基尼系数呈负相关
二 发达国家税收制度缩小收入差距的路径
（一）直接税
1.个人所得税
2.企业所得税
3.社会保障税
4.财产税
5.房产税：征税范围广泛，税率提高
6.遗产税与赠与税：争议性的税种
（二）间接税
1.增值税
2.消费税
三 发展中国家的宏观税负与收入差距
（一）宏观税负：与发展中国家相比，中国宏观税负增长迅速
（二）收入差距：与发展中国家相比，中国收入差距扩大严重
（三）税负与收入差距的关系
四 发展中国家的主要税种与收入差距
（一）个人所得税：中国低个税占比与高基尼系数并存
（二）企业所得税：在新兴经济体国家中占比较低，在转型经济体国家中占比较高
（三）增值税：在新兴经济体国家中占比较高，在转型经济体国家中占比最低
（四）财产税：在新兴经济体国家和转型国家中占比均最高
附表
第十一章 收入分配调节视角下完善税制的对策建议
一 税制改革的总体方向
（一）逐步增加直接税的税种和比重
（二）保持间接税的税收中性，降低累退性
（三）逐步降低来自企业缴纳的税收收入比重，同时相应提升来自居民个人缴纳的税收收入比重
二 个人所得税
（一）进一步提高个人所得税征缴范围与力度
（二）减少个人所得税对计征收入的分类数量
（三）不建议单方面盲目提高个人所得税的免征额
（四）需要关注对每一类人群内部的再分配效应
（五）尽快采用以家庭为基础的课征方式
（六）完善个税征管制度，保证税收缴纳
三 企业所得税
（一）防止企业所得税过度向劳动要素转嫁
（二）建立更具国际竞争力的企业所得税结构
四 房地产税
（一）推广重庆、上海房产税改革试点中的积极性
（二）采用家庭总面积的减免规则更有利于提高收入再分配能力
（三）合理的累进税率在总体上能显著改善再分配效果
五 遗产税
（一）遗产税可以有效缩小不平等水平
（二）尽快开征遗产税
六 增值税
（一）简并增值税税率
（二）对进口货物和服务充分征税并增强税收公平
（三）推进增值税立法
七 消费税
（一）优化税率结构
（二）动态调节征收范围
文前辅文
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